Schenking van Spaans vastgoed – vijf aandachtspunten

Ben je eigenaar van Spaans vastgoed? In dat geval kan een schenking de meest aangewezen techniek zijn om op een fiscaal interessante manier de overdracht ervan naar de volgende generatie te realiseren. Rutger Van Boven, expert familiale vermogensbegeleiding, geeft je vijf belangrijke aandachtspunten die je goed op weg helpen.
 

1. De verschuldigde schenkbelasting wordt bepaald door de ligging van het onroerend goed in Spanje. Het zijn immers de zeventien autonome Spaanse regio’s zelf die bevoegd zijn om de toepasselijke tarieven, vrijstellingen en verminderingen vast te leggen. In vele gevallen zal deze kost beperkt zijn. Zo gelden er vaak aanzienlijke gunstregimes, met - in bepaalde gevallen - vrijstellingen die kunnen oplopen tot maar liefst 99,99% (bijvoorbeeld voor schenkingen van vastgoed gelegen in Andalusië en in de Canarische eilanden).
    
2. Bij een vrijwillige registratie van een Spaanse notariële akte in België geldt slechts het algemeen vast recht van 50 euro. Verhuist de schenker als Spaans rijksinwoner na de schenking naar België dan zal de eerdere schenking van het Spaans vastgoed geen invloed hebben op de berekening van de Belgische erfbelasting. Laat een Belgisch rijksinwoner echter Spaans vastgoed na bij zijn of haar overlijden? Dan zullen de erfgenamen hierop in België worden belast, en daarnaast afzonderlijk in Spanje. Hoewel het mogelijk is om in dit geval de betaalde successierechten in het buitenland te verrekenen met de verschuldigde Belgische belasting, is het vanuit fiscaal en praktisch oogpunt interessanter om een schenking tijdens het leven te doen.
    
3. In tegenstelling tot de Belgische fiscale regels, moet je bij een schenking met voorbehoud van vruchtgebruik van Spaans vastgoed slechts Spaanse schenkbelasting betalen op de geschonken blote eigendom. Het uitdoven van het vruchtgebruik bij het overlijden van de schenker zorgt er echter voor dat de begiftigde – die op dat moment volle eigenaar wordt – Spaanse successierechten zal moeten betalen op de verkrijging van het vruchtgebruik.
    
4. Bij de schenking van Spaans vastgoed als natuurlijk persoon komt naast de schenkbelasting ook de Spaanse meerwaardebelasting om de hoek kijken. En vergeet de lokale belasting op de waardestijging van de grond niet! Hou dus rekening met een meerwaardebelasting van 19% op de fictief gerealiseerde meerwaarde op het betrokken Spaans onroerend goed. Je berekent deze meerwaarde door de aankoopkosten (aankoopprijs met bijhorende belastingen, notariskosten en investeringskosten, zoals een volledige renovatie) in aftrek te brengen van de verkoopwaarde van het geschonken Spaans onroerend goed.
    
5. Een meerwaardebelasting aan het vermelde tarief van 19% is ook van toepassing bij een schenking van de aandelen van een vennootschap die het Spaans onroerend goed aanhoudt. Goed om weten: je geniet een bijzondere vrijstelling voor deze meerwaardebelasting bij een schenking van de aandelen van een Belgische vastgoedvennootschap. Deze gunstige regeling geldt enkel als het totaal actief van de betrokken Belgische vennootschap niet voor meer dan de helft is samengesteld uit Spaans vastgoed. Bijkomend kun je een vrijstelling van de schenkbelasting bekomen als de begiftigde voor fiscale doeleinden wordt gekwalificeerd als een niet-inwoner van Spanje.

Ben je van plan om jouw Spaans vastgoed te schenken? Contacteer Rutger Vanboven voor meer informatie. Hij beantwoordt graag jouw vragen over dit thema.